Lakimies, OTM Olli Teivaala: Testamentti ja perintösuunnittelu
Lounaskokouksen aluksi Ruutiukot seurasivat suorana lähetettyä Tasavallan Presidentti Sauli Niinistön ja Suomessa vierailulla olevan NATOn pääsihteeri Jens Stoltenbergin tiedotustilaisuutta Presidentin linnasta.
Olli Teivaala työskentelee Asianajotoimisto Facta Oy:ssä, jossa hänen ohellaan työskentelee 10 lakimiestä ja 4 muuta henkilöstöön kuuluvaa.
Esitelmän sisällön keskeisen annin muodostivat aihekokonaisuudet
+ Perintösuunnittelu yleensä
+ Testamentti
+ Avioliitto
+ Lahjat
+ Vakuutukset
Perintösuunnittelu
+ Verotus
- verotuksen minimointi
+ Henkilösuhteet
huomioitava myös perinnönjaon toteuttaminen
+ Perittävän tahto
Miksi suunnitella perintöä?
+ Riitojen välttäminen; ”Ei meille mitään riitoja tule”.
+ Tulevaisuuden ja jatkuvuuden turvaaminen
+ Maa- ja metsätilat
+ Verotuksellinen tehokkuus
Testamentti
+ Kuolemanvaraismääräys
+ Tekijänsä viimeinen tahto
+ Määräykset ja toivomukset
+ Tarkat muotomääräykset
+ Vain alkuperäinen pätevä
+ Vaikka perilliset haluaisivat pitää pätevänä, verottaja voi olla eri mieltä
+ Hyvän testamentin elementit
- tekijänsä tahdon mukainen
- ajantasainen
- riittävän muttei tarpeettoman yksityiskohtainen
- riitoja poistava, ei synnyttävä
- selkeä ja ehjä kokonaisuus
- muut asiakirjat huomioiva
+ Oma vai keskinäinen testamentti
+ Erityistestamentti eli legaatti
Matti saa kesämökin.
+ Yleistestamentti
Mikko saa kaiken muun.
+ Hallinta- vai omistusoikeus
Hallinta- eli käyttöoikeus
Esineellä aina omistaja
Yleisiä testamenttiehtoja
+ Perillisten puolisoiden avio-oikeus
+ Hallintaoikeus
+ Ennakkoperintäolettama
+ Sovellettava laki
+ Perinnöttömäksi tekeminen
Toisen omaisuus
+ yhteistä omaisuutta ei ole
Lakiosa
+ Lakiosa on puolet perintöosasta
+ lakiosa on vain rintaperillisten oikeus
Käyttöä ja luovutusta koskevat rajoitukset
+ Määräys versus toive; Veteen piirretty viiva
Kaikki eivät tarvitse testamenttia
Perimysjärjestys
+ rintaperilliset
+ leski
+ toissijaiset perilliset
+ valtio
Lakiosa ja perintöosa
+ Lesken oikeus pitää jäämistöä jakamattomana
+ Lesken oikeus pitää asuntoa ja koti-irtaimistoa jakamattomana
Verovapaudet
+ Yleinen verovapaus< 20 000 €
+ Puolisovähennys < 90 000 €
Omaisuuden pilkkominen
+ 10 lasta ja lastenlasta voi saada 199 999 € < verottomana
Hallintaoikeus versus omistusoikeus
+ Veron määräytyminen hallintaoikeustilanteessa
Ikäkerroin x tuottokerroin x käypä arvo = hallintaoikeuden arvo;
80-vuotias leski ( 5 % ) x vakituinen asunto ( 5 % ) = 250 000 €:n
arvosta 62 500 € hallintaoikeuden arvona.
Perintövero on progressiivinen
Muistettava henkilösuhteet:
+ Avioehtosopimus poissulkee avio-oikeuden
+ Avioero versus puolison kuolema
+ Ositus tai erottelu ennen perinnönjakoa
+ Tasinko on verovapaata
+ Vastaako puoliso veloistani?
+ Lesken tasinkoprivilegi
Lahja
+ 3 vuotta, < 5000 €
+ Lahja versus perintö perintöverotuksellisesti?
+ Hallintaoikeuden pidättäminen
+ Milloin kannattaa tai täytyy tehdä lahjakirja?
+ Ennakkoperintö vai muu lahja?
- Verotus
- Ennakkoperintöolettama
- Suosiolahja
Erilaiset henkivakuutukset
+ Milloin maksetaan ja kenelle?
Edunsaajamääräys ohittaa testamentin
Perintö- vai tulovero?
Vaikutus perinnönjakoon
Koettua elämää
+ Testamentti nimetty avioehdoksi, avioehto testamentiksi ja ei rekisteröity
+ Mitään testamentin omaisuutta ei enää olemassa
+ Testamentti ei enää todellisen viimeisen tahdon mukainen
+ Kiinteistön nimi ja kiinteistötunnus sekoitettu
+ Testamentti aviopuolisolle, avioero. Miten käy testamentin?
+ Testamentti on yllättäen kadonnut
+ Lahjakirjasta on puuttunut kaupanvahvistus
+ Testamentattu äidin omaisuutta
+ Todistajat eivät samanaikaisesti läsnä
+ Esteelliset todistajat
Referaatti: Jukka Sola